Сроки уплаты акцизов в 2018

Сроки уплаты акцизов в 2018

sroki_nalogov.jpg

Похожие публикации

Сроки уплаты налогов в 2018 году регулируются Налоговым кодексом и региональными нормативно-правовыми актами. Сроки уплаты федеральных налогов и налогов на спецрежимах устанавливает НК РФ. С привязкой к региональному законодательству необходимо рассматривать сроки уплаты налогов в 2018 году по движимому и недвижимому имуществу юрлиц, транспортному налогу, результатам деятельности участников игорного бизнеса. Местными нормативными актами определяются даты платежей по земельному, имущественному налогу (если речь идет о физлицах) и торговому сбору.

Перечислять налоги следует не позднее установленного крайнего срока, в противном случае на плательщика может налагаться штраф и начисляться пени за весь просроченный период; за несвоевременную уплату авансовых платежей насчитываются только пени (п. 2 ст. 57; п. 3 ст. 58; ст. 122; ст. 123 НК РФ).

Если последний день, установленный для перечисления налога в бюджет, совпадает с выходными или нерабочим днем праздника, срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ).

Сроки уплаты налогов в 2018 году (таблица)

По налогу на прибыль сроки перечислений представлены в ст. 287 НК РФ. В течение года данные налоговые обязательства организаций могут погашаться одним из способов:

  • поквартальными авансовыми платежами,
  • поквартальными платежами с авансовыми платежами в каждом месяце квартала,
  • ежемесячными авансовыми перечислениями по фактически полученной прибыли.

Общий срок осуществления авансового платежа по «прибыли» Налоговым кодексом зафиксирован 28 числа месяца, который следует за отчетным месяцем или кварталом. Годовой налог уплачивают не позднее 28 марта следующего года.

Вопросам налогообложения НДС посвящена ст. 174 НК РФ. НДС перечисляется в федеральный бюджет ежеквартально с разбивкой на три части. В итоге субъект хозяйствования отправляет платежки об уплате налога каждый месяц не позднее 25-го числа.

По НДФЛ сроки уплаты налогов в 2018 году зависят от типа налогооблагаемой базы и даты фактического получения дохода (ст. 226 НК РФ). Если физическому лицу выплачивалось больничное пособие, крайняя дата погашения обязательств перед бюджетом налоговым агентом будет совпадать с последним днем месяца выплаты. Аналогичный подход применяется в отношении выплачиваемых отпускных. В общем случае налог платится не позднее дня, следующего за датой выплаты дохода.

Работающие на ОСНО ИП, получив первую выручку, заявляют налоговикам о предполагаемом доходе, а те рассчитывают суммы налоговых авансов, которые нужно перечислить в течение года тремя платежами: 15 июля, 15 октября и 15 января (п. 9 ст. 227 НК РФ). Доплатить налог (если он превысил сумму авансов) необходимо до 15 июля следующего года.

Физлица, не являющиеся ИП, платят НДФЛ со своих доходов сами, если налог не был удержан агентом, или доходы получены от других источников (например, от продажи имущества). Срок уплаты – 15 июля следующего года (ст. 228 НК РФ).

Нюансы уплаты акцизов определены ст. 204 НК РФ. По акцизам необходимо учитывать категорию реализуемого подакцизного товара. От этого зависит количество месяцев, по истечении которых после месяца совершения сделки необходимо произвести перечисление суммы акциза.

Порядок уплаты НДПИ регулируют нормы ст. 344 НК РФ. При наличии объекта налогообложения, оплата начисленных сумм должна проводиться ежемесячно с учетом 25-тидневного срока для уплаты (срок начинает отсчитываться после окончания расчетного месяца).

Водный налог – срок его уплаты регламентируется положениями ст. 333.14 НК РФ. Налог должен платиться поквартально. На погашение обязательств перед бюджетом дается 20 дней с момента окончания отчетного квартала.

Порядок уплаты сборов, взимаемых за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, указан в ст. 333.5 НК РФ. Отличительной особенностью сбора, взимаемого за пользование объектами животного мира является то, что платеж осуществляется единовременно. Крайний срок для уплаты сбора при добыче водных биоресурсов, разрешенных в качестве прилова, привязан к дате завершения периода актуальности разрешительной документации по использованию природных богатств. В остальных случаях сбор по водным биоресурсам платится единовременным платежом в размере 10% при получении разрешения на вылов, а оставшаяся сумма платится равными частями ежемесячно до окончания срока действия разрешения (не позже 20 числа).

Среди региональных налогов Налоговым кодексом регламентированы крайние даты перечислений только для налога на игорный бизнес. По остальным группам налоговых обязательств полномочия по установления сроков платежей переданы властям субъектов РФ. Региональные законодатели должны своими правовыми актами фиксировать не только налоговые ставки и льготы, но и сроки перечисления платежей по исчисляемым суммам. Аналогичный подход применяется в отношении земельного налога – сроки по нему устанавливаются правовыми актами властей муниципалитетов.

Подробно раскрывает сроки уплаты налогов в 2018 году таблица:

Календарь уплаты налогов на 2018 год может отражать необходимость исполнения хозяйствующим субъектом большого количества обязательств перед бюджетом. Изучим, какими они могут быть, а также как может выглядеть график их исполнения.

Какие налоги и сборы установлены законодательством России

Российские налогоплательщики в статусе ИП и юридических лиц могут одновременно уплачивать более десятка различных налогов и сборов. Данные обязательства перед бюджетом (если выделить из них те, что носят относительно регулярный характер и имеют прямое отношение к деятельности коммерческих организаций и ИП) подразделяются на:

1. Налоги и сборы, уплачиваемые в федеральный бюджет.

Речь идет (ст. 13 НК РФ):

  • о налогах — НДС, НДФЛ, на прибыль юрлиц, НДПИ, водном, за биологические ресурсы;
  • об акцизах.

2. Налоги и сборы, перечисляемые в региональные бюджеты.

А именно налоги (ст. 14 НК РФ) на:

  • имущество юрлиц;
  • игорный бизнес;
  • транспорт.

3. Налоги и сборы, перечисляемые в муниципальные бюджеты.

А именно (ст. 15 НК РФ):

  • налоги — земельный, на имущество граждан;
  • торговый сбор.

Кроме того, положениями ст. 18 НК РФ определены специальные режимы начисления налогов:

  • ЕСХН;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • СРП (система налогообложения при соглашениях о разделе продукции);
  • ПСН.

Кроме указанных выше платежей, с 2017 года НК РФ также регулирует уплату большей части страховых взносов (в то время как ФНС стала заниматься их администрированием). Изучим их основные особенности.

Взносы — это налоги или нет

В юрисдикции ФНС сбор страховых взносов, которые впоследствии перечисляются на счета внебюджетных структур:

1. ПФР, который принимает взносы на страховую, накопительную часть пенсии (по стандартным, пониженным, дополнительным тарифам).

Читайте также:  Статья за убийство человека с особой жестокостью

2. ФСС, управляющий взносами по временной нетрудоспособности, материнству (стандартным, пониженным).

При этом ФСС управляет еще одним типом взносов — на травматизм. Собирает их Фонд сам, без посредничества ФНС.

3. ФФОМС, принимающий взносы по программам обязательного медицинского страхования (ОМС) (стандартные, пониженные).

Указанные взносы всегда дополняют налоги хозяйствующего субъекта в статусе работодателя и могут рассматриваться как часть налоговой нагрузки данного субъекта. ИП, не имеющие работников, также обязаны платить взносы, но только по пенсионному страхованию и ОМС за себя. В предусмотренном законом порядке данные взносы могут уменьшать налоги. Например, ИП, работающий на УСН по схеме «доходы» или на ЕНВД, может принять 100% от платежей в фонды к уменьшению налога, вплоть до сведения аванса или итогового платежа по УСН или ЕНВД к нулю).

Рассмотрим теперь, в какие сроки хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать перечисленные выше налоги, сборы и взносы. Условно объединим их в группы:

  • общераспространенные коммерческие налоги;
  • акцизы;
  • налоги на доходы физлиц;
  • налоги, которые уплачиваются фирмами, использующими природные ресурсы;
  • государственные пошлины;
  • региональные налоги;
  • местные налоги;
  • налоги на спецрежимах;
  • страховые взносы.

Один из самых удобных вариантов отображения графика уплаты налогов в 2018 году — таблица. Воспользуемся им.

Как выглядит график (таблица) сроков уплаты коммерческих налогов в 2018 году

Вид коммерческого налога

Характеристики платежа (плательщика)*

Период, в котором (по итогам которого) в 2018 году платится налог/сбор/страховой взнос**

Крайний срок уплаты в 2018 году***

Первый платеж из 1/3 суммы налога за расчетный период

4-й квартал 2017 года

1-й квартал 2018 года

2-й квартал 2018 года

3-й квартал 2018 года

При импорте из ЕАЭС

20 число месяца, идущего за тем, в котором ввезен товар

При импорте из стран, не входящих в ЕАЭС

При прохождении таможни

При импорте услуг (из любой страны)

В день перечисления средств иностранному поставщику услуг

Налог на прибыль

При уплате налога ежеквартально (авансом)

1-й квартал 2018 года

1-е полугодие 2018 года

9 месяцев 2018 года

При уплате налога ежемесячно (авансом): основные ежемесячные платежи

Каждый месяц 2018 года

До 28-го числа месяца, в котором платится аванс

При уплате налога ежемесячно (авансом): доплата по итогам отчетного периода

2017 год, 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2018 года

До 28-го числа месяца, идущего за отчетным периодом, за который осуществляется доплата

При уплате налога с фактической прибыли

2017 год, за каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го

До 29 января — за 2017 год, до 28-го числа каждого месяца (с февраля по декабрь), следующего за тем, за который исчислена прибыль.

Теперь изучим, в какие сроки в 2018 году уплачиваются акцизы.

Какой в 2018 году график уплаты акцизов

Крайний срок перечисления

При закупке или ввозе из стран ЕАЭС этилового спирта

15-е число месяца, в котором совершена закупка спирта

При продаже подакцизных товаров собственного производства

25-е число месяца, идущего за тем, в котором были проданы подакцизные товары

При ведении налогоплательщиком деятельности по какому-либо из статусов, указанных в подп. 3.1 ст. 204 НК РФ

2 месяца (следующих за месяцем совершения подакцизных операций)

25-е число месяца, идущего за 2-месячным периодом

При проведении операций, которые указаны в подп. 30 либо 31 п. 1 ст. 182 НК РФ

5 месяцев (следующих за месяцем совершения подакцизных операций)

25-е число месяца, идущего за 5-месячным периодом

При ввозе подакцизных товаров в целях продажи на территории России

Перед выпуском товара на таможне

При импорте товара в РФ в целях переработки и внутреннего потребления

При ввозе товара в РФ в целях переработки

В порядке, установленном п. 3 ст. 250 ТК ТС

Сейчас рассмотрим, как уплачиваются в 2018 году налоги на доходы физлиц.

Налоги на доходы физических лиц: график платежей в 2018 году

Крайний срок уплаты

При перечислении налога ИП (и другими субъектами предпринимательской деятельности в статусе физлиц) за себя

4-й квартал 2017 года

2017 год, 1-е полугодие 2018-го

3-й квартал 2018 года

При уплате налога агентами, выплатившими работникам больничные и отпускные

До конца месяца, в котором были осуществлены выплаты

При уплате налога агентами, выплатившими работникам зарплату

Не позднее дня, следующего за днем выплаты последней части зарплаты

При уплате налога агентами в статусе АО, выплатившими дивиденды

В течение месяца после наступления наиболее раннего из событий, указанных в п. 9 ст. 226.1 НК РФ

При уплате дивидендов фирмой в статусе, отличном от АО

Не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов

При уплате налога с выплат по гражданско-правовым договорам

В день перечисления выплат подрядчику

Теперь изучим график налоговых платежей, которого в 2018 должны придерживаться фирмы, использующие природные ресурсы.

Как уплачиваются налоги при пользовании природными ресурсами в 2018 году

Крайний срок уплаты

Декабрь 2017 года, каждый месяц 2018-го в период с января по ноябрь

До 25-го числа месяца, идущего за тем, за который платится налог

4-й квартал 2017 года, первые 3 отчетных квартала 2018-го

До 20-го числа месяца, идущего за кварталом, за который платится налог

Сбор за биологические ресурсы

Плательщики, указанные в п. 1 ст. 333.1 НК РФ

При оформлении разрешения на пользование биоресурсами

Плательщики, перечисленные в п. 2 ст. 333.1 НК РФ при уплате единовременного взноса в величине 10% от сбора

При оформлении разрешения

Плательщики, указанные в п. 2 ст. 333.1 НК РФ при уплате разницы между сбором и разовым взносом — равными платежами в течение срока действия разрешения

Каждый месяц, пока действует разрешение

До 20-го числа каждого месяца в течение срока действия разрешения

Изучим теперь, каким будет в 2018 году календарь уплаты налогов, относящихся к региональным.

Календарь уплаты региональных налогов

Крайний срок уплаты

На имущество юрлиц

При отсутствии установленного законом субъекта РФ отчетного периода

Устанавливается субъектом РФ

При наличии установленного регионом отчетного периода

2017 год, 1-й отчетный квартал, 6 месяцев, 9 месяцев 2018-го

При наличии отчетного периода и при исчислении платежа по кадастровой цене

2017 год, первые 3 отчетных квартала 2018-го

На игорный бизнес

Читайте также:  Кому дают землю под строительство бесплатно

Декабрь 2017 года, каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го

До 20-го числа месяца, что идет за тем, за который исчислен налог

При уплате налога юрлицами и при условии, что властями РФ не отменены отчетные периоды

2017 год, первые 3-го квартала 2018-го

За 2017 год — в срок, определенный региональным законодателем (но наступающий не ранее 1 февраля); по результатам отчетных периодов в 2018 году — в срок, установленный регионом

При уплате налога гражданами

Теперь изучим, каким будет в 2018 году график уплаты налогов, относящихся к местным.

График уплаты местных налогов

Крайний срок уплаты

При уплате налога юрлицами и неиспользовании региональным законодателем отчетного периода

Определяется властями региона, но не может наступать ранее 1 февраля

При уплате налога юрлицами и использовании отчетного периода

2017 год, первые 3 квартала 2018-го

За 2017 год — в срок, установленный субъектом РФ (но не ранее 1 февраля); за указанные отчетные периоды в 2018 году — в любой срок, определенный субъектом РФ

При уплате налога гражданами

На имущество граждан

4-й квартал 2017 года, первые 3 квартала 2018-го

До 25-го числа месяца, что идет за периодом, за который рассчитан сбор

Теперь изучим, в соответствии с каким календарем бухгалтера уплата налогов 2018 года будет осуществляться «спецрежимниками».

График уплаты налогов на спецрежимах

Крайний срок уплаты

6 месяцев 2018 года

При перечислении налога фирмами

При перечислении налога ИП

Вне зависимости от категории плательщика — при уплате авансовых платежей

1 отчетный квартал, 6 месяцев, 9 месяцев 2018 года

25-е число месяца, что идет за периодом, за который исчислен платеж

Независимо от категории плательщика

4-й квартал 2017 года, первые 3 отчетных квартала 2018-го

25-е число месяца, идущего за периодом, за который рассчитан платеж

Периоды — аналогичны тем, что установлены законом для НДПИ, налога на прибыль, НДС

Те же, что определены для НДПИ, налога на прибыль, НДС

Плательщики (только ИП), оформившие патент на срок менее 6 месяцев

Период действия патента, который может начинаться в 2017 году, а заканчиваться в 2018-м, либо начинаться и заканчиваться в 2018-м

День окончания действия патента

Плательщики с патентом, выданным на срок 6 месяцев и более, при выплате 1/3 от суммы патента

90 дней после получения зарегистрированного патента (если регистрация осуществлена в 2018 году)

Плательщики с «длинным» патентом, при выплате 2/3 от его суммы

День окончания действия патента

Теперь — о сроках уплаты страховых взносов в 2018 году.

Уплата страховых взносов в 2018 году: график для бухгалтера

Крайний срок уплаты

Уплачиваемый работодателями (по всем тарифам: основному, пониженным, дополнительным)

Декабрь 2017 года, каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го

15-е число месяца, что идет за тем, за который исчислен взнос

Уплачиваемый предпринимателем за себя

9 января при номинальном крайнем сроке до 31 декабря 2017 года

Уплачиваемый ИП за себя (с доходов более 300 000 руб.)

Декабрь 2017 года, каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го

15-е число месяца, следующего за тем, за который рассчитан взнос

Уплачиваемый ИП за себя (фиксированный)

9 января при номинальном сроке до 31 декабря 2017 года

Примечания

* Сроки, приведенные в таблице, установлены законом для действующих хозяйствующих субъектов (сроки уплаты налогов для ИП и фирм, прекративших деятельность, могут быть иными). В таблице не учтены возможные вычеты и иные основания для уменьшения исчисленного налога (вплоть до нуля — как в случае со страховыми взносами для ИП при УСН без штата работников, когда платить налог в установленный срок может не потребоваться).

** Если уплата налога (сбора, взноса) носит нерегулярный характер (осуществляется в привязке к конкретным правоотношениям, например, совершению операции с подакцизным товаром), то период в таблице не указывается.

*** Во всех случаях, когда в таблице не указана точная дата уплаты налога (сбора, взноса), фактический срок платежа следует определять с учетом выходных и праздников. Во всех таблицах, если где-либо не указано иное, дата перечисления (крайний срок уплаты) налога, сбора или взноса относится к 2018 году.

**** В таблице отражены сроки уплаты не только взносов, находящихся в юрисдикции НК РФ, но и взносов «на травматизм», начисляемых в соответствии с законом «Об обязательном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В таблице приведены сроки только по обязательным взносам работодателя (ИП) во внебюджетные фонды.

Каждый из предусмотренных НК РФ и другими федеральными нормативными актами налогов, сборов и взносов уплачивается в соответствии с установленным сроком. Либо — в срок, определяемый по прошествии определенного времени с момента появления события, после которого хозяйствующий субъект стал обязанным уплатить налог, сбор или взнос. Плановая уплата налогов, сборов или взносов осуществляется по графику в привязке к налоговому или отчетному периоду (к итогам налогового либо отчетного периода).

Продукты, которые производятся из нефти, относятся к подакцизным товарам. Выпуск такой продукции подлежит обложению налогом. Отличительной особенностью таких продуктов является довольно сложный способ их получения. Косвенным налогом будет облагаться любая продукция, которая была произведена из нефти. В статье рассмотрим как рассчитывается и уплачивается акциз на нефтепродуктц в 2019 году.

Что относится к подакцизным товарам

К нефтепродуктам, являющимся подакцизными товарами, относят (181 НК РФ):

  • бензин для автомобилей;
  • дизельное топливо;
  • моторное масло для дизельных или карбюраторных двигателей;
  • авиационный керосин;
  • средний дистиллят;
  • прямогонный бензин;
  • бензол, ортоксилол, параксилол.

На прямогонный бензин, бензол, ортоксилол и параксилол акциз начисляется компаниями, имеющими лицензию на переработку нефтепродуктов, в случае наступления одного из событий:

  • при получении прямогонного бензина, параксилола, бензола, ортоксилола путем покупки по договору, заключенному с российской компанией;
  • при оприходовании товара с целью дальнейшей его переработки.

На автобензин, дизельное топливо и моторные масла акциз начисляется:

  • производителем в случае передаче подакцизного товара в структурное подразделение с целью дальнейшей переработки, продажи или собственного использования;
  • продавцом по факту передачи товара на торговую точку с целью реализации.

На авиационное топливо акциз начисляет лицо, включенное в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ, имеющее соответствующий сертификат. Начисление акциза происходит по факту получения авиационного топлива.

Важно! Акциз на нефтепродукты повышается практически ежегодно. Повышение представляет собой нормальный процесс, позволяющий увеличить размеры поступлений в бюджет.

Ставки акциза на нефтепродукты на 2018 – 2021 годы

В 2018 году произошло снижение акциза на бензин и дизельное топливо соответственно на 3000 и на 2000 рублей. При этом субъекты нефтепродуктового рынка должны сдерживать рыночную стоимость бензина и дизельного топлива для конечного потребителя.

Читайте также:  Нотариусы зеленограда по наследственным делам

В соответствии с 301-ФЗ от 03.08.2018, ставки акциза на нефтепродукты на период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2021 года установлены следующие:

Наименование подакцизного товара Ставка акциза за 1 т с 01.07.2018 г, рублей Ставка акциза за 1 т на 2019 г, рублей Ставка акциза за 1 т на 2020 г, рублей Ставка акциза за 1 т на 2021 г, рублей
Автомобильный бензин (5 класс) 13 100,00 13 100,00 13 000,00 13 624,00
Автомобильный бензин (не соответствующий 5 классу) 8 213,00 12 314,00 12 752,00 13 262,00
Дизельное топливо 5 665,00 8 541,00 8 835,00 9 188,00
Моторное масло 5 400,00 5 400,00 5 616,00 5 841,00
Авиационный керосин 2 800,00 2 800,00 2 800,00 2 800,00
Средний дистиллят 6 665,00 9 241,00 9 535,00 9 916,00
Прямогонный бензин 13 100,00 13 100,00 13 100,00 13 100,00
Бензол, параксилол, ортоксилол 2 800,00 2 800,00 2 800,00 2 800,00

На 2019 год для нефтепродуктов предусмотрен прежний уровень акциза, соответствующий значениям прошлого года. Его начисление происходит при транспортировки готовой продукции к филиалу с целью реализации, использования для своих целей или для последующей обработки.

Формула для расчета коэффициента применяется следующая:

Акциз равен налоговой базе, умноженной на налоговую ставку за вычетом налогового вычета.

Акциз на нефтепродукты рассчитывает сама компания, занятая производством.

Как рассчитать акциз на прямогонный бензин

Увеличение ставки акциза на бензин, дизельное топливо и иные нефтепродукты, является не единственным условием, предусмотренным законом 301-ФЗ. Помимо этого правительством также были утверждены изменения в механизме расчета ставки на прямогонный бензин.

Согласно новой редакции, акциз прямогонного бензина рассчитывается, как подакциз товара (в тоннах), умноженный на ставку прямогонного бензина, за минусом вычетов, предусмотренных ст. 200 НК РФ. Рост ставки запланирован поэтапный, по 5-10% ежегодно. Данная динамика должна стабилизировать рынок.

Срок уплаты акциза

Отчетный период, за который происходит расчет акциза равен 1 месяцу. Как и в иные периоды, плательщики вправе получить налоговый вычет, с помощью которого происходит снижение налогового обязательства. Срок уплаты остался прежним – до 25 числа месяца, следующего за отчетным, необходимо перечислить рассчитанную сумму.

Сроки и порядок представления декларации

Субъекты, которые совершают операции с нефтепродуктами, попадающие под акциз, должны подавать в ФНС налоговую декларацию по акцизам (форма КНД 1151039). Подается декларация также каждый месяц в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация подается в налоговый орган по месту учета. При этом головные организации отчитываются по операциям с подакцизными товарами головного отделения, а обособленные подразделения – по операциям с подакцизными товарами. Когда операции проводила только обособка, то по месту нахождения головного офиса декларация не подается.

Крупнейшие налогоплательщики декларации по акцизам, включая и отчетность по своим обособленным подразделениям, подают в ФНС по месту своего учета, как крупнейшей компании. В этом случае ФНС самостоятельно направляет декларации по обособленным подразделениям в налоговые по месту нахождения этих обособок.

Сдать декларацию по акцизам можно на бумаге или в электронном виде. В первом случае потребуется личная явка в ФНС, либо направления отчета по почте. При подаче декларации в электронном виде она направляется через специального оператора или сайт ФНС.

Важно! Если среднесписочная численность работников за прошедший года составила более 100 человек, то декларация по акцизам подается в электронном виде.

Ответственность за неуплату акциза

В случае нарушения сроков уплаты акциза, а также непредставлении декларации, налогоплательщику грозит штраф в следующих размерах (122 НК РФ):

  • 20% от недоимки в случае просрочки оплаты и недоплате;
  • 5% от начисленной суммы акциза в случае непредставления декларации, либо при нарушении сроков сдачи отчетности.

Важно! Сумма штрафа за непредставленную декларацию будет зависеть от того, своевременно ли был уплачен налог. Если налог перечислен в полном объеме, то штраф за непредставленную декларацию не будет превышать 1000 рублей.

Также следует помнить, что если компания должна подавать декларацию в ФНС в электронном виде, но представила ее на бумажном носителе, то штраф составит 200 рублей (119.1 НК РФ).

Налоговый вычет по акцизам

Для подтверждения права на вычет по акцизам переработчикам нефтепродуктов необходимо подготовить следующие документы:

  • свидетельство о регистрации лица, перерабатывающего нефть и нефтепродукты (копия);
  • договор на поставку нефтесырья на правах собственности;
  • договор на оказание услуг, связанных с переработкой нефтесырья;
  • счета-фактуры от поставщика нефтесырья;
  • документы, подтверждающие передачу нефтесырья на переработку (копии накладных на передачу в производство сырья, лимитно-заборных карт и т.д.).

Перечисленные документы предоставляются в налоговый орган вместе с декларацией в положенный срок.

Отражение акциза в бухучете

В бухгалтерском учете акциз отражается на 68 счете «Расчеты по налогам и сборам». С этой целью к данному счету открывается субсчет «Расчеты по акцизам».

Отражается или нет акциз при реализации подакцизного товара будет зависеть от того, принимает ли налогоплательщик начисленный акциз к вычету или нет.

Предъявленный покупателю акциз отражается в корреспонденции со счетом, на котором отражена выручка от реализации таких товаров.

При начислении акциза в случае реализации товаров проводка будет следующей:

Д90.4 (91.2) К68 субсчет «Расчеты по акцизам».

Если продавцом сумма акциза не выставляется покупателю, то сумма налога в бухучете отражается на 19 счете «Налог на добавленную стоимость», субсчете «Акцизы». Проводка при этом будет следующей:

Д19 субсчет «Акцизы» К68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начисление акциза при реализации товара.

В случае безвозмездной передаче подакцизных товаров начисление акциза отражается в следующей проводкой:

Д91.2 К68 субсчет «Расчеты по акцизам».

В том случае, если данные расходы для целей налога на прибыль не учитываются, то происходит возникновение налоговых обязательств. Последние в бухучете отражаются следующей проводкой:

Д99 К68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector