Статус обособленного подразделения юридического лица

Статус обособленного подразделения юридического лица

Статьи по теме

Обособленное подразделение — это структурная единица юрлица, находящаяся по отдельному адресу, где хотя бы один работник трудится более месяца. В статье — все про виды обособленных подразделений и их регистрацию.

Без проблем рассчитываться с контрагентами помогут следующие документы, их можно скачать:

Обособленное подразделение это структурная единица в составе компании, которая находится на отдельной территории и включает как минимум одно стационарное рабочее место на период, превышающий один месяц. Обособленные подразделения могут иметь различный статус с точки зрения указания их в Едином госреестре юрлиц, наличия у них отдельного расчетного счета, ведения обособленного баланса, права на выплаты наемным сотрудникам и т.д. Но в любом случае обособленное подразделение это подконтрольная юрлицу отдельная территория, где есть хотя бы одно рабочее место, оборудованное для сотрудника больше чем на месяц.

Далее в статье – подробно о том, что такое обособленное подразделение, про виды обособленных подразделений и про их регистрацию для целей налогообложения.

Другие документы по отчетности и платежам

Ознакомившись с информацией об обособленном подразделении юридического лица, не забудьте посмотреть следующие ссылки, они помогут в работе:

Что такое обособленное подразделение юридического лица

Два основных признака обособленного подразделения это:

расположение по отдельному от контролирующей фирмы адресу, то есть территориальная обособленность от нее;

наличие одного или более оборудованного более чем на месяц стационарного рабочего места, которое пригодно для выполнения работы и на котором занят наемный сотрудник.

Вышеназванные признаки полностью определяют структурную единицу фирмы как обособленное подразделение, со всеми вытекающими юридическими последствиями. С точки зрения получения данного статуса не имеет значения объем полномочий структурной единицы юрлица или упоминание ее в уставе фирмы.

Признаки обособленных подразделений определены в законодательстве не случайно. Создание и деятельность обособленных подразделений приводят к дополнительным обязанностям для контролирующего из юрлица. Дело в том, что обособленные подразделения в отдельных случаях:

указываются в Едином госреестре юрлиц;

самостоятельно платят налоги;

считаются местом работы для наемных сотрудников;

формируют отдельную отчетность и т.д.

Вот лишь некоторые последствия создания в фирме одной или нескольких структурных единиц, соответствующих вышеназванным признакам.

  1. Что такое обособленное подразделение юридического лица с точки зрения налогообложения?

В соответствии с Налоговым кодексом такая структурная единица фирмы самостоятельно перечисляет налог на прибыль в части, направляемой в региональный бюджет. Кроме того, по месту налоговой регистрации"обособок" юрлица перечисляют НДФЛ в качестве налоговых агентов с выплат сотрудникам "обособки" и с вознаграждений физлицам – исполнителям по договорам ГПХ, если такие договоры заключены от имени фирмы. В указанных случаях сдавать налоговые отчеты необходимо по месту нахождения обособленного подразделения юридического лица.

  1. Что такое обособленное подразделение юридического лица с точки зрения трудового законодательства?

Прежде всего, если структурная единица располагается в местности, отличной от местонахождения юрлица , то она фигурирует в качестве официального места работы занятых в ней сотрудников. В таком случае в договоре с сотрудником работодатель указывает в качестве места работы местонахождение обособленного подразделения.

В дальнейшем, если сотрудник переходит на работу в другую структурную единицу юрлица или даже в головное отделение фирмы, с точки зрения трудового законодательства это означает перевод на другую работу. В таком случае от работодателя и от сотрудника требуются дополнительные действия, предусмотренные трудовым законодательством, в том числе письменное согласие человека на перевод, оформление допсоглашения к трудовому договору с ним, оформление и подписание руководителем соответствующего приказа и т.д.

Кроме того, если структурная единица располагается в местности, отличной от официального местонахождения юрлица , то в случае закрытия такого обособленного подразделения юридического лица увольнение занятых в нем сотрудников происходит по принципу ликвидации. Это налагает на работодателя дополнительные обязанности по уведомлению персонала обособленного подразделения о предстоящем увольнении, выплате выходного пособия в расчете исходя из средней зарплаты и т.д.

Виды обособленных подразделений

Классифицировать структурные единицы юрлиц прежде всего необходимо с точки зрения их статуса – в качестве филиала, представительства или просто отдельно находящейся части фирмы, соответствующей всем признакам обособленного подразделения. Ни одна из этих структур не считается самостоятельным юрлицом. Однако разница между просто структурными единицами, а также филиалами и представительствами есть, и существенная.

Представительство – это обособленное подразделение юридического лица, призванное представлять интересы контролирующей его фирмы и защищать их. Деятельность представительства регулирует Положение, утвержденное ему контролирующей фирмой. Руководителя представительства назначает контролирующая фирма и выдает ему доверенность на исполнение своих обязанностей.

Читайте также:  Договор на сопровождение проекта

Филиал – это структурная единица с более широкими функциями, чем представительство, так как филиал дополнительно может выполнять функции контролирующей его фирмы (в полном объеме или частично). Деятельность филиала регулирует Положение, утвержденное ему контролирующей фирмой. Руководителя филиала назначает контролирующая фирма, он исполняет свои обязанности на основании выданной ему доверенности.

Обычные обособленные подразделения фирм юридически отличаются от представительств и филиалов тем, что они не бывают указаны в Едином госреестре юрлиц.

Структурные подразделения могут отличаться с точки зрения выделения их на отдельный баланс для управленческих целей. Отдельный баланс – это определенный контролирующей фирмой перечень показателей, отражаемых в бухотчетности и характеризующих ситуацию в подразделении на отчетную дату с финансовой и имущественной точки зрения. Как документально оформляется выделение «обособки» на отдельный баланс, зависит от статуса этой структурной единицы фирмы. Например, если фирма собирается выделить на отдельный баланс филиал или представительство, то нужно отразить это изменение в уставе и в Положении, на основании которого действует представительство или филиал. Если же на отдельный баланс выделяется обычная «обособка» без статуса филиала или представительства, то факт принятия такого решения и правила формирования этой бухотчетности обозначаются в учетной политике.

Регистрация обособленного подразделения юридического лица в налоговой инспекции

При наличии у российского юрлица – налогоплательщика отдельных структурных единиц в России, отвечающих всем признакам «обособок», их необходимо зарегистрировать в налоговых инспекциях по местонахождению каждой такой «обособки». Регистрация установлена для целей налогового контроля, так как по месту регистрации обособленных подразделений вносятся некоторые обязательные платежи и сдается отчетность.

О появлении у юрлица представительства или филиала сведения в налоговую инспекцию поступают из Единого госреестра юрлиц. В остальных случаях обязанность сообщить о появлении отдельной структурной единицы, не имеющей статуса представительств или филиала, возложена на юрлицо, контролирующее такою «обособку». На подачу сведений в налоговую инспекцию юрлицу отводится один месяц.

Что касается закрытия «обособок», то информировать налоговиков необходимо в любом случае, вне зависимости от статуса ликвидируемой структурной единицы.

В отличие от индивидуальных предпринимателей юридические лица (далее по тексту – ЮЛ) вправе создавать свои обособленные подразделения (далее по тексту — ОП) для различных целей. Законодательство России подробно регламентирует условия и порядок их создания. В данной статье мы ответим на возможные вопросы, возникающие при создании соответствующих подразделений на практике.

Что такое обособленное подразделение организации

Для ответа на этот вопрос вначале надлежит разобраться с соответствующим понятием. Определение данного понятия приводится в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Согласно указанной норме основными признаками ОП являются:

  • различие адресов мест нахождения ЮЛ и ОП. Финансовое ведомство России отмечает, что обособленность филиала (представительства) от ЮЛ имеет место в случае, если адреса ОП и ЮЛ различны (Письмо от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702 );
  • наличие по месту нахождения ОП стационарных рабочих мест (далее по тексту — СРМ). Организованное ЮЛ рабочее место должно функционировать не менее 1 месяца.

Если подразделение установленным критериям не соответствует, оно не признается обособленным подразделением. Что это в таком случае – предмет отдельного рассмотрения, но такая структура не подпадает под понятие ОП в смысле, придаваемом ему законодательством. Следовательно, отсутствует необходимость отражения такого структурного образования в ЕГРЮЛ.

Виды обособленных подразделений

Направлениями деятельности представительства ЮЛ являются представление интересов организации и их защита (статья 55 ГК РФ). Как видим, наименование структуры в полном объеме соответствует предназначению указанного ОП.

Учитывая понятие ОП и направления деятельности представительства, можно сформулировать его основные признаки:

  • расположение по адресу, отличному от адреса головной организации;
  • осуществление функций по представлению интересов ЮЛ и их защите.

Представительство не является ЮЛ, его руководитель действует на основании доверенности от головной организации, а само представительство – на основании соответствующего регламентирующего положения, утвержденного создавшей его организацией.

Представительство может, к примеру, осуществлять рекламную функцию ЮЛ, поиск клиентов для ЮЛ в различных регионах и т.п.

Еще один вид обособленного структурного подразделения — это филиал.

Филиалу могут принадлежать как все функции головной организации, так и их часть. Функция представительства ЮЛ также может принадлежать филиалу (статья 55 ГК РФ).

Несмотря на более обширный по сравнению с представительством спектр полномочий, филиал самостоятельной организацией также не является.

Читайте также:  Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль

Правовое основание деятельности аналогично представительству:

  • директор филиала получает назначение и доверенность в головной организации;
  • филиал действует на основании принятого головной организацией положения.

Руководитель ОП получает доверенность действовать от имени организации, а не от имени ОП, т.к. правовой статус обособленного подразделения не позволяет его руководителю признаваться единоличным исполнительным (либо иным) органом юридического лица (т. е. головной организации).

Информация о филиалах и представительствах отражается в Едином государственном реестре юридических лиц, откуда попадает в налоговые органы с целью учета.

Если стационарные рабочие места не организованы, то ОП не возникает.

Под созданием стационарного рабочего места понимаются организация условий для осуществления трудовой функции работника, а также непосредственно осуществление трудовой деятельности (Письмо Минфина России от 01 марта 2012 года № 03-02-07/1-50 , Письмо Минфина России от 18 января 2012 года № 03-02-07/1-20 ).

Если стационарное рабочее место создано, то не имеет значения, сколько именно времени работник исполняет должностные обязанности на этом месте (Письмо Минфина России от 18 января 2012 года № 03-02-07/1-20 ).

Выяснив, что обособленное структурное подразделение юридического лица – это филиал или представительство, действующие на основании специальных положений и не являющиеся ЮЛ, переходим к рассмотрению формальностей, необходимых при создании ОП.

В каких случаях открывается обособленное подразделение

Как уже отмечалось, случаи, влекущие необходимость создания ОП, могут быть различными.

К примеру, головная организация, зарегистрированная в городе федерального значения, осуществляет оптовую торговлю в различных субъектах Российской Федерации. Для торговли в соответствующих регионах ей необходимы организация складских помещений и трудоустройство наемных работников, осуществляющих контроль за сохранностью товаров на местах. Если для этого создаются стационарные рабочие места на срок более чем на 1 месяц, у ЮЛ возникают необходимость создания ОП и, как следствие, обязанность по его регистрации в налоговых органах.

Создание обособленного подразделения НК РФ связывает с необходимостью постановки его на учет в Инспекции Налоговой службы России по месту нахождения каждого ОП (пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ).

Как следует из Письма Финансового ведомства от 11 декабря 2015 года № 03-02-07/1/72669 , если несколько ОП созданы ЮЛ в одном муниципальном образовании, то постановку на учет надлежит осуществить по месту нахождения одного из ОП по усмотрению ЮЛ.

Согласно пункту 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ постановка на учет по месту нахождения филиала или представительства ЮЛ осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В иных случаях, когда ОП не является филиалом или представительством, подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ предписывает организациям уведомлять о создании ОП ИФНС России по месту нахождения ЮЛ в течение одного месяца со дня создания ОП.

Присутствие компании на новых территориях необходимо для освоения рыночных ниш. Однако открытие подразделения зачастую вызывает много вопросов. Данные структуры предполагают начисление налогов, которые требуется правильно зарегистрировать и отразить в бухгалтерском учете.

Что такое обособленное подразделение?

Обособленное подразделение компании – это территориально отделенная структура, в которой есть рабочие места с соответствующим уровнем организации. К последним предъявляется дополнительное требование – они должны быть стационарными. Юридическим статусом обособленное подразделение наделяется только тогда, когда открывается оно на срок, превышающий месяц.

Подразделение признается обособленным даже если его появление не зафиксировано в учредительной и распорядительной документаций. Также не имеет значения перечень полномочий, которые возложены на структуру. Последнее правило отражено в пункте 2 статьи 11 НК.

Признаки обособленного подразделения

ОП отвечает двум основным характеристикам:

  • На его территории есть стационарные рабочие места. Эксплуатироваться они будут в течение не менее одного месяца.
  • Структура находится на территориальном отдалении от главного офиса.
  • Подразделение должно быть создано самой компанией.

ВАЖНО! Под рабочим местом, по статье 209 ТК, понимается место, на которое приезжает сотрудник для исполнения своих должностных функций. Рабочее место должно контролироваться работодателем. Под данные стандарты не подходит работа на дому. Квартира сотрудника не может считаться рабочим местом. Под данные признаки не попадает и работа уборщицы, нанятой для уборки офиса клиента. Такое «подразделение» не было открыто головным офисом. Помещения для работы не снимались в аренду, не приобретались. Поэтому в данной ситуации признаки обособленного подразделения отсутствуют. К ОП также не относятся платежные терминалы, банкоматы.

Читайте также:  Лицензия на лабораторные исследования

Рассматриваемые признаки определяются на основании следующих факторов:

  • условия, прописанные в договоре;
  • отношения между работниками и организацией.

Под территориальной обособленностью понимается ситуация, при которой адреса головного офиса и его подразделения различаются.

Функции и цели открытия

ОП может создаваться с целью представления интересов компании и их защиты. Открывается оно обычно в следующих целях:

  • Было зарегистрировано юридическое лицо, однако руководители не сняли офис. Вся корреспонденция приходит на юридический адрес. То есть, на адрес владельца ЮЛ. Но с началом функционирования организации сложно работать в подобном порядке. Потребуется фактическое место нахождения.
  • Было принято решение о расширении бизнеса, освоении рынков в других городах.

Если дополнительная структура будет выполнять часть функций основного офиса, имеет смысл открывать филиал.

Разновидности

Обособленное подразделение включает в себя две формы:

  • Филиал. Берет на себя часть функций головного офиса. Деятельность его относительно универсальна.
  • Представительство. Представляет интересы организации, защищает их.

В большинстве случаев имеет смысл открывать именно филиал. Это более широкое понятие, позволяющее возложить на подразделение различные функции. Вне зависимости от выбранной формы, ОП будет действовать на основании норм, утвержденных главным офисом.

Как открыть обособленное подразделение

Для открытия ОП потребуется создание внутренней документации. Она включает в себя приказ о создании ОП, подписанный членами совета директоров или представителями собрания аукционеров. В приказе указываются сведения:

  • наименование ОП;
  • первичный документ, на основании которого создается подразделение (к примеру, протокол собрания совета директоров);
  • место нахождения ОП;
  • руководитель обособленной структуры;
  • срок постановки на учет.

На приказе должна стоять подпись руководителя центрального офиса. Затем создается Положение об ОП. В нем указываются следующие данные:

  • полномочия подразделения;
  • функции;
  • деятельность;
  • состав управленческого штата;
  • иные моменты, связанные с работой.

Только после создания всех внутренних распоряжений можно приступать к регистрации и к прочим юридическим действиям по оформлению.

Нужно ли регистрировать обособленное подразделение?

О формировании ОП нужно уведомить налоговый орган. А вот регистрация в ПФР и страховых компаниях нужна не всегда. Это обязательная мера только при наличии следующих обстоятельств:

  • Наличие выделенного баланса.
  • Открытый расчетный счет.
  • Начисление заработных плат.

Если все перечисленные признаки отсутствуют, то регистрировать обособленное подразделение не обязательно.

Создание ОП с точки зрения налогообложения

Создание ОП влечет за собой определенные налоговые последствия:

  • постановка на налоговый учет;
  • необходимость в уплате сборов;
  • начисление сборов по месту нахождения ОП.

В 2 статье 23 НК указано, что владелец подразделения обязан уведомить налоговые органы о его формировании. В обратном случае будет принято решение о санкциях в виде налоговой или административной ответственности. Размеры штрафов составляют от 10 тысяч рублей до 30 МРОТ.

ВАЖНО! В законе указано, что если налогоплательщик уже принят на учет, дополнительно вступать на него из-за открытия ОП не требуется. Данное правило установлено пунктом 39 постановления Пленума от 28 февраля 2001 года. Оно предполагает случаи, когда ОП открыто на территории муниципального образования, где расположен головной офис.

Сроки

Для постановки на учет требуется подать заявление по форме С-09-3-1. Предоставляется оно, согласно 23 и 83 статье Налогового кодекса, в следующие сроки:

  • В течение 30 дней с даты реорганизации или ликвидации.
  • В течение 30 дней с даты создания подразделения.

Идти нужно в налоговый орган по месту нахождения ОП.

Нужно ли идти в налоговую, если обособленное подразделение не ведет деятельность?

В налоговом законодательстве принята норма, которую можно читать двояко. Если принимать ее буквально, то в налоговую не нужно подавать заявления до тех пор, пока подразделение не начало вести деятельность. Однако подобное решение может быть чревато для компании.

В законе сказано, что заявление должно быть подано в течение 30 дней после открытия. Если ОП начнет свою деятельность спустя 2 месяца и будет поставлена на учет именно через этот срок, установленное время подачи заявления будет сорвано.

ВАЖНО! Сообщать нужно не только об открытии, но и о закрытии ОП. Заявление о ликвидации составляется по форме N С-09-3-2.

Резюме.
Открытие подразделения учитывается в налоговой инспекции и других органов. Новая структура должна быть зарегистрирована в установленные сроки, иначе придется оплачивать штраф. Существуют четкие признаки ОП, на основании которых образование получает соответствующий юридический статус. Если все признаки не присутствуют, то сформированная структура не может считаться обособленным подразделением.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector