Страховые взносы учитываемые при усн

Страховые взносы учитываемые при усн

Уменьшение налога УСН

Похожие публикации

Упрощенная система (УСН) ― наиболее используемый режим налогообложения среди представителей малого бизнеса. Для многих ООО и ИП актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

  1. Налог 6% при выборе объекта «Доходы». Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и оплаты больничных в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
  2. Налог 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет налога на землю. В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.

Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату.

Пример

ООО «Василек» применяет упрощенку с объектом «доходы». В Обществе трудятся 2 сотрудника. Зарплата одного из них составляет 18 000, зарплата другого – 23 000. За 1 квартал 2017 года ООО заработало 730 000 рублей.

Для упрощения примера, наше ООО льготы при уплате страховых взносов не имеет.

С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.

В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

  • приобретение и ремонт основных средств;
  • материальные затраты;
  • арендные платежи;
  • оплата труда работников;
  • суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
  • таможенные платежи;
  • командировочные выплаты;
  • расходы на бухгалтерское обслуживание;
  • почтовые расходы;
  • суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
  • обслуживание ККТ;
  • иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Читайте также:  Сроки оплаты взносов в пенсионный фонд

При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

Уменьшение налога УСН ― ИП

Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство. Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам. Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ― не более 50% от первоначальной суммы.

Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», условия признания затрат остаются, как и для юридических лиц. В этом случае ИП на УСН с работниками уменьшение налога проводят в полном объеме.

Таким образом, применение упрощенного режима налогообложения учитывает совершенные затраты для снижения налогооблагаемой базы. Однако в случае использования УСН 6%, уменьшение налога возможно только за счет перечисленных страховых взносов.

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Срок уплаты «упрощенного» налога

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

  • за I квартал – не позднее 25.04.2017;
  • за полугодие – не позднее 25.07.2017;
  • за 9 месяцев – не позднее 25.10.2017.

Виды вычетов

  • уплаченные с выплат работникам страховые взносы;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Также плательщик торгового сбора на УСН «доходы» вправе уменьшить на него налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором. Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

Страховые взносы с зарплаты работников

Страховые взносы уплачены в 2017 году

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

Взносы по договорам добровольного личного страхования

Пособия по болезни

Ограничения по размеру уменьшения

Страховые взносы в декларации по УСН

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

  • по строкам 130–133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;
  • по строкам 140–143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.
Читайте также:  Бланк письма о смене банковских реквизитов

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

При использовании режима УСН бизнесмены должны платить страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС и «на травматизм», причем организации только за сотрудников, а предприниматели — и за работников, и за себя. Об особенностях расчета страхвзносов при упрощенке расскажем в нашей статье.

Сроки перечисления страхвзносов

Юридические лица и ИП обязаны перечислять страхвзносы за наемный персонал не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления таких платежей. Кроме того, предприниматели обязаны перечислить страхвзносы за себя в фиксированном размере не позже 31 декабря, а 1% с доходов более 300 тыс. руб. — не позднее 1 июля следующего года. Для ИП не установлены конкретные сроки перечисления платежей за себя, а зафиксированы только крайние даты уплаты взносов, поэтому они могут совершать перечисления ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или год.

По юридическим лицам и ИП по перечислению страхвзносов за сотрудников все понятно — они направляют платежи ежемесячно, и эту сумму могут сразу использовать для уменьшения налога по УСН. Вопросы, как правило, возникают у ИП, поскольку они могут перечислять страхвзносы за себя в разные периоды. Рассмотрим сложные моменты по ИП, на которые нужно обращать особое внимание.

Когда выгоднее перечислять фиксированные страхвзносы

При использовании режима УСН «Доходы — Расходы» предприниматели могут использовать сумму перечисленных страхвзносов для уменьшения размера налога (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если у ИП нет наемных работников, то эту сумму можно использовать на 100%, а если есть — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ авансовые платежи по налогу при УСН необходимо перечислять по итогам каждого расчетного квартала. Если равномерно перечислять страхвзносы периодически раз в квартал, имеется возможность в каждом периоде уменьшать налог по УСН. Данный момент позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес, а именно:

  • не тратить большую сумму средств единовременно на уплату страховых взносов;
  • использовать возможность уменьшения налога при УСН.

Указанный вариант выгоден в том случае, если доход поступает равномерно в течение всего календарного года. Если же бизнес имеет сезонность, к примеру, большая часть поступлений приходится на 1 квартал, то и страховые взносы необходимо уплачивать аналогичным образом. В противном случае возможна ситуация, когда налог за 1 квартал будет в большом объеме, а страховые взносы невозможно будет использовать в других кварталах в полном размере.

Соответственно, в каком квартале больше всего доходов, в том и уплачивать большую долю страховых взносов.

Когда выгоднее перечислять 1%-ный пенсионный взнос

Перечислять такой взнос можно с любой периодичностью — ежемесячно, поквартально, раз в полугодие. Главное при этом уложиться в срок до 1 июля следующего календарного года. Особый момент уплаты процентного взноса связан с возможными изменениями выручки до конца года и необходимостью ее корректировки в меньшую сторону. К примеру, если необходимо будет сделать возврат денежных средств от покупателей, полученных в качестве аванса. В этом случае существует вероятность того, что процентный страховой взнос будет переплачен.

Кроме того, нужно помнить, что процентный взнос, как и фиксированный, учитывается для расчета налога только в том периоде, в котором он уплачен, а не рассчитан. Соответственно, если уплачивать его по окончании календарного года, то эту сумму можно будет использовать только в следующие периоды. Данный момент подтверждается Письмами Минфина РФ от 27.01.2014 г. № 03-11-11/2737 и от 03.04.2013 г. № 03-11-11/135.

Естественно, окончательную величину процентного страхового взноса можно будет определить только по прошествии года, и какая-то величина все же пойдет на уменьшение налога по УСН в следующем периоде.

Пример учета страхвзносов ИП за себя (при разных сроках уплаты)

ИП Симонов А.Н. использует в своей деятельности режим УСН «Доходы — Расходы». В таблице ниже зафиксированы его конкретные доходы и расходы за год:

Показатель

Значение, руб. I кв. II кв. III кв.
Читайте также:  Алименты для матери одиночки

Год

Доходы 300 000 400 000 560 000 690 000 Расходы* 290 000 385 000 525 000 635 000

* Суммы расходов не включают величину страхвзносов ИП за себя

Фиксированные страхвзносы в размере 26 545 руб. на ОПС и 5 840 руб. на ОМС предприниматель заплатит до 31 декабря. Страхвзносы в размере 1% с превышения ИП перечислит до 1 июля следующего года.

Общая сумма фиксированных взносов за год составляет 32 385 руб. Сумма 1%-ного взноса равна (690 000 — 300 000) * 1% = 3 900 руб.

Взносы, уплаченные в текущем календарном году, можно использовать для уменьшения налога по УСН в этом же периоде, а взносы, перечисленные в следующем году, пойдут на уменьшение налога по УСН по окончании текущего года.

Порядок учета страховых взносов зависит от того, какой именно вариант перечисления платежей выбрал предприниматель.

Вариант 1 — перечисление фиксированного взноса в конце года

Авансы по налогу при УСН «Доходы — Расходы» будут равны:

  • за I кв. = (300 000 — 290 000) * 15% = 1 500 руб.
  • за II кв. = (400 000 — 385 000) * 15% — 1 500 = 750 руб.
  • за III кв. = (560 000 — 525 000) * 15% — 1 500 — 750 = 3 000 руб.

Итого за год Симонов А.Н. перечислил авансовые платежи по налогу при УСН в размере 5 250 руб. Так как страхвзносы он перечислил только в конце года, то налог за весь период будет равен:

(690 000 — 635 000 — 32 385) * 15% = 3 392,25 руб.

Соответственно, ИП переплатил налог в размере:

5 250 — 3 392,25 = 1 857,75 руб.

Эту разницу он сможет учесть в счет будущих перечислений в следующем году.

Вариант 2 — перечисление фиксированного взноса поквартально

Общие размеры перечислений страхвзносов на ОПС и ОМС Симонова А.Н. нарастающим итогом будут равны:

  • за I кв. — 8 096,25 руб.
  • за II кв. — 16 192,50 руб.
  • за III кв. — 24 288, 75 руб.
  • за год — 32 385,00 руб.

Авансовые платежи по налогу при УСН с учетом перечисленных страхвзносов будут составлять:

  • за I кв. = (300 000 — 290 000 — 8 096,25) * 15% = 285,56 руб.
  • за II кв. = (400 000 — 385 000 — 16 192,50) * 15% = 0 руб. (результат расчета «- 178,88»)
  • за III кв. = (560 000 — 525 000 — 24 288,75) * 15% = 1 606,69 руб.

Общая сумма уплаченных авансовых платежей по налогу при УСН равна 1 892,25 руб.

Налог при УСН за весь год равен:

(690 000 — 635 000 — 32 385) * 15% = 3 392,25 руб.

Соответственно, Симонову А.Н. нужно будет перечислить остаток по итогам года в размере:

3 392,25 — 1 892,25 = 1 500,00 руб.

Можно сделать вывод, что при поквартальном перечислении страхвзносов не возникает переплаты по налогу при УСН, как при уплате взносов в конце года. Такой вариант для предпринимателя более выгодный.

Вариант 3 — перечисление фиксированного взноса в I квартале

Авансовые платежи по налогу по УСН будут равны:

  • за I кв. = (300 000 — 290 000 — 32 385) * 15% = 0 руб.
  • за II кв. = (400 000 — 385 000 — 32 385) * 15% = 0 руб.
  • за III кв. = (560 000 — 525 000 — 32 385) * 15% = 392,25 руб.

Общая величина уплаченных авансов по налогу по УСН равна 392,25 руб.

Налог при УСН за весь календарный год равен:

(690 000 — 635 000 — 32 385) * 15% = 3 392,25 руб.

Остаток по итогам года для перечисления Симоновым А.Н. составляет:

3 392,25 — 392,25 = 3 000,00 руб.

Особые моменты учета страхвзносов при УСН

Для расчета налога при УСН используются все виды страховых взносов:

  • пенсионное страхование;
  • медицинское страхование;
  • социальное страхование;
  • страхование «на травматизм».

Если сотрудники работают во вредных и опасных условиях труда, необходимо перечислять пенсионные взносы по доптарифам отдельными платежными поручениями.

Пример учета страхвзносов

Компания ООО «Перспектива» начислила зарплату сотрудникам за октябрь в размере 350 000 руб. Для расчета страхвзносов используются обычные ставки, а по взносам «на травматизм» в соответствии с классом профессионального риска — 0,2%. Лимит установленного дохода ни по одному работнику не превышен. Взносы перечислены в срок — 12 ноября.

При списании страховых взносов при расчете налога по УСН необходимо в книге учета сделать 4 записи по каждому конкретному виду взносов согласно перечисленным суммам.

Заполнение книги учета будет выглядеть следующим образом:

В видео-материале представлена информация об учете страховых взносов при УСН:

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector