Строка 070 расчета 6 ндфл

Строка 070 расчета 6 ндфл

Как заполнить в 6-НДФЛ строку 070

Если интересуетесь, заполняя в отчете 6-НДФЛ строку 070, что туда входит, то ознакомьтесь с правилами по внесению данных в него. Алгоритм заполнения строки 070 6-НДФЛ установлен ФНС в приказе от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В этом нормативном акте указано, что строка 070 в разделе 1 6-НДФЛ должна содержать итоговые обобщающие значения по всем ставкам в части удержанного налога с самого начала года. Если налоговый агент сдает отчет с несколькими страницами раздела 1, то запись в строке 070 6-НДФЛ делается только на одном листе.

Значение в строке 070 6-НДФЛ может не совпасть с размером исчисленного налога, который отображается в стр. 040. В стр. 070 6-НДФЛ нельзя включать данные о сумме фиксированных авансовых платежей. Если они есть, то вносятся в предназначенную для этого стр. 050.

Внося данные в строку 070 в 6-НДФЛ, следуйте таким правилам:

  • округлите значение до целых рублей, выполнив требование из п. 6 ст. 53 НК РФ (далее — Кодекс);
  • отражайте записи в нарастающем порядке, то есть следите, чтобы значения, отраженные в отчетах за каждый последующий квартал, вырастали (при условии что доход выплачивался физлицам в каждом отчетном периоде).

Чему равна стр. 070 формы 6-НДФЛ

Чтобы узнать, чему равна строка 070 в 6-НДФЛ, выясните, когда налог можно считать удержанным, поскольку туда вносятся сведения именно о таких суммах. Речь идет об НДФЛ, который удерживается налоговым агентом при выплате дохода сотрудникам, физлицам, работающим на подряде, арендодателям и т. д. Чтобы понять, чему равна стр. 070 формы 6-НДФЛ, разберемся сначала с правилами удержания этого налога.

Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налог удерживается напрямую из полученных налогоплательщиками средств в момент их фактической выплаты. Это означает, что компания (ИП) — налоговый агент не может уплачивать НДФЛ за физлицо из своих собственных средств.

Это правило действует даже несмотря на то, что в п. 2 ст. 223 Кодекса указано, что дата фактического получения заработка — это последний день месяца, в котором начисляется доход. В ч. 6 ст. 136 ТК РФ говорится, что зарплата должна быть выплачена в полном объеме не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом, когда она начислена.

ФНС в письме от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 разъяснила, что если окончательная выплата зарплаты была произведена в следующем месяце, то налог удерживается при финальном расчете и фактической выплате. Итак, если заработная плата начисляется и удерживается в разные отчетные периоды, то заполнение строки 070 в 6-НДФЛ должно производиться тогда, когда был произведен окончательный расчет.

Например, если зарплата, начисленная в марте, была полностью выплачена 14 апреля, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ по итогам за квартал? Сумма удержанного из выплаченной зарплаты не попадет в стр. 070 6-НДФЛ за 1-й квартал, поскольку она должна отразиться в расчете по итогам за 6 месяцев.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ: как провести проверку по строке 070

Чтобы проверить, правильно ли заполнена форма 6-НДФЛ и строка 070 в частности, воспользуйтесь подсказками из контрольных соотношений, о которых говорится в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом разъяснении указано, что разность между значениями стр. 070 и 090 отчета должна соответствовать сумме уплаченного налога. Это соответствует требованию о перечислении удержанного налога не позднее чем на следующий после начисления день (п. 6 ст. 226 Кодекса).

В то же время из новой редакции контрсоотношений убрали формулу, в соответствии с которой значения стр. 070 и 140 должны были совпадать. Это практически невозможно, поскольку в первом разделе отражается информация по нарастающей с января, а во втором разделе, где заполняется стр. 140, — только данные за отчетный квартал.

Читайте также:  Как посчитать отпускные калькулятор

В письме ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@ есть пояснение о том, что в контрсоотношениях значения в стр. 070 и 040 не должны быть равны. Как правило, налоговая не требует пояснений в случае, если суммы исчисленного и удержанного налога в одном отчете не совпадают.

Если стр. 040 > стр. 070, то это типичная для работодателей ситуация, когда полный расчет по зарплате производится в начале следующего месяца. Еще эта формула подтвердится, если есть депонированная зарплата.

Пример таков. Налог по зарплате за март 2018 года начислен в последний день месяца при шестидневной рабочей неделе — 31-го числа. Авансовый платеж выплачивался 20 марта, а полный расчет произведен 4 апреля. Значит, в соответствии с законодательством налог удержан 4 апреля, а перечислен в бюджет 5 апреля. Сумма начисленного налога попадет в отчет за 1-й квартал, в стр. 040, а удержанного — в отчет за полугодие, в стр. 070.

Возможные ошибки и как их исправить

Ситуация, когда стр. 040 меньше стр. 070, вероятна тогда, когда налог был излишне удержан из зарплаты какого-то сотрудника. В этом случае после обнаружения ошибки необходимо произвести возврат средств по заявлению сотрудника. В отчетности эта ситуация отразится так:

  • в стр. 070 показываете информацию, как она есть в учете;
  • в стр. 090 отражаете сумму возврата сотруднику излишне удержанного налога.

В случае если ошибка не только в удержании, но и в исчислении налога, подавайте корректировку по стр. 040. При этом значение в стр. 070 не корректируется, а только прописывается возврат в стр. 090.

В том случае, если у налогоплательщика в отчете сумма уплаченного подоходного налога больше, чем разность значений в стр. 070 и 090, налоговая потребует разъяснений, почему произведена переплата. Если же сумма уплаченного налога меньше, чем было удержано с учетом возврата, то, вероятнее всего, идет речь о недоимке.

Отчет 6-НДФЛ подается ежеквартально. В стр. 070 отражается суммарное значение удержанного у налогоплательщиков налога с выплаченного им дохода. Стр. 070 находится в разделе 1 отчета, где вносятся обобщающие показатели, — все значения отображаются нарастающим итогом с начала года. То есть в отчете по итогам 9 месяцев в стр. 070 будет отображена сумма удержаний НДФЛ за январь-сентябрь. Сумма удержанного налога должна быть перечислена в бюджет за вычетом возврата налогоплательщикам.

Еще больше материалов по теме — в рубрике "НДФЛ".

Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ , которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Читайте также:  Ремонт чердака в многоквартирном доме

Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Строка 070 по неденежным доходам

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Статьи по теме

В строке 070 6-НДФЛ отражают сумму налога, удержанную налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Расскажем о нюансах заполнения данной строки расчета с учетом разъяснений ФНС.

Строка 070 6-НДФЛ предназначена для отражения уже удержанного с физлиц НДФЛ. Раньше было не ясно, как ее заполнять. Позднее налоговики выпустили несколько разъясняющих писем. Расскажем, как заполнить расчет правильно.

Материалы к ближайшей отчетности:

Чему равна строка 070 6-НДФЛ

Стр. 070 "Сумма удержанного налога" входит в раздел 1 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" и состоит из 15 ячеек. В ней отражают общую сумму удержанного с физлиц НДФЛ. Причем определять эту сумму надо только нарастающим итогом с начала налогового периода.

6-НДФЛ — это расчет налога по всем сотрудникам организации, поэтому для расчета общей суммы удержанного налога необходимы данные:

  • о доходах всех сотрудников и получателей дохода (физлиц, выполнивших работу по договорам ГПХ, получивших подарки пенсионеров и др.);
  • общей сумме вычетов;
  • данные о необлагаемых налогом суммах, ставках налога и др.

Какие суммы входят в строку 070 6-НДФЛ

Заполняйте стр. 070 в расчете 6-НДФЛ по правилам, которые ФНС утвердила в письме № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15. Далее ответим на частые вопросы.

Какую сумму удержанного налога ставить в строке 070 расчета 6-НДФЛ за 2018 год?

В стр. 070 укажите налог, который удержали с доходов физических лиц за отчетный период. Сумма должна быть указана нарастающим итогом сначала года.

Как отразить в строке 070 расчета 6-НДФЛ переходящие выплаты?

У компаний часто возникают вопросы по переходящим выплатам. Например, что отражать в строке 070 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2018 год выплачена в январе 2019 года?

Читайте также:  Что значит негосударственный пенсионный фонд

В этом случае, в стр. 070 и 080 НДФЛ с декабрьской зарплаты не включайте. Отразите зарплату в разделе 1. Сумму зарплаты включите в стр. 020, исчисленный НДФЛ с нее — в стр. 040.

Какие суммы не нужно включать в строку 070 6 НДФЛ?

Излишне удержанный НДФЛ компания в расчете 6-НДФЛ не выделяет. Такой НДФЛ организация должна вернуть «физику». Если вы до сих пор этого не сделали, отразите излишне удержанный налог в справке 2-НДФЛ. Когда вернете НДФЛ работнику, подайте уточненную справку.

Стр. 070 заполняют только в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), то есть НДФЛ по общему правилу надо округлить при необходимости. В пустых ячейках ставят прочерк.

Строка 070 6-НДФЛ и другие графы расчета (чему равна/не равна)

Смотрите в таблице, какие строки налоговики сверяют со графой 070, что должно совпадать, а что нет. Например, должна совпадать или нет строка 040 и 070 в 6-НДФЛ.

Соотношение Комментарий
Удержанный НДФЛ на доходы (стр. 070) = удержанный НДФЛ (стр. 140)

Графы могут не совпадать, даже если компания удержала НДФЛ со всех доходов, которые показала в стр. 020. Например, если выдала зарплату за декабрь 30 декабря. В этом случае компания не будет заполнять зарплату в разделе 2 расчета за год, а покажет только в расчете за 1 квартал (письмо ФНС России от 02.11.16 № БС-4-11/20829@)

Если суммы не сходятся, приготовьтесь дать пояснения в налоговую. Образец скачайте ниже по ссылке.

Удержанный НДФЛ минус возвращенный (стр. 070 — стр. 090) ≤ перечисленный НДФЛ Инспекторы сверят, чтобы разница в 6-НДФЛ между удержанным налогом и НДФЛ, который компания вернула сотрудникам, была не больше фактически перечисленного налога за год.

Перечисленный НДФЛ инспекторы возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам: компания не вовремя заплатила или завысила сумму в 6-НДФЛ.

В любом случае ревизоры запросят пояснения. Если в расчете ошибка, стоит уточнить его.

Исчисленный налог (стр. 040) = удержанный и неудержанный налог (стр. 070 080) Инспекторы не будут сверять, чтобы исчисленный НДФЛ равнялся сумме удержанного и неудержанного (письмо № БС-4-11/3852@). Тем более эти показатели могут отличаться.

Например, если компания выдала сотруднику дорогой подарок, то исчисленный НДФЛ отразит в стр. 040. В графе 070 покажет лишь тот НДФЛ, который удержала до 1 апреля. А тот НДФЛ, который не успела удержать, не будет отражать в стр. 080, так как удержит его в следующем квартале.

Удержанный налог в строке 070 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Показатель "удержанная сумма налога" есть не только в 6-НДФЛ, но и в справках 2-НДФЛ. В справках общую сумму удержанного НДФЛ надо заполнить в разделе 5 в поле "Сумма налога удержанная".

В приказах ФНС нет никаких особенностей, как заполнить удержанную сумму налога. А значит, порядок заполнения должен быть одинаковый.

В письме от 02.03.15 № БС-4-11/3283 ФНС России пришла к выводу, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен НДФЛ.

Не сравнивайте удержанный НДФЛ в расчете с тем же показателем в справках 2-НДФЛ. Например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдали в январе, компания заполняет в справках как удержанный. А в строке 070 расчета показывает только НДФЛ, который смогла удержать в налоговом периоде.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector